Погашение убытка за счет вкладов в имущество участниками ООО

Comments

• Спасибо, но я не нашла ответа в предложенных материалах
• Добрый день!
  

  Цитата: В ООО 3 учредителя (доли 50, 25 и 25%). Организация имеет убыток более 1 млн. руб. Размер чистых активов (ЧА) общества ниже минимального размера уставного капитала (УК).Учредители приняли решение внести вклады в имущество общества на увеличение ЧА денежными средствами пропорционально их долям в УК (уставом ООО это предусмотрено). По решению собственников данные средства зачисляются на покрытие убытка (оформлено проводками Д 50 К 75; Д 75 К 84).Подпадает ли под действие пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ увеличение ЧА  за счет погашения убытка (убыточность сказывается на величине ЧА, соответственно покрытие убытка собственниками восстанавливает величину ЧА), возможна ли переквалификация налоговыми органами указанной операции как безвозмездная финансовая помощь.

  А почему не подходит?
  Цель - увеличение чистых активов - заявлена во всех документах.
  Результат - увеличение чистых активов - получен.
  
  Так что, соответствие норме НК РФ налицо.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...3.4) в видеимущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки,которые переданыхозяйственному обществу или товариществув целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;

  Обязательного формирования добавочного капитала или каких-либо фондов не требуется.
  
  Я встречал случаи, когда налоговики требовали обязательного формирования добавочного капитала в подробных случаях. Но такой вариант указан "в том числе" и не является единственно возможным.
  Я бы даже сказал, что "главным путём" увеличения чистых активов является увеличение прибыли или погашение убытков. А формирование фондов для того и приведено "в том числе", чтобы не было проблем в случае увеличения чистых активов таким путем.
  
  Если всё-таки есть обоснованные опасения, могу посоветовать такой "хитрый путь": создайте "фонд погашения убытков". Сначала переводите в этот фонд, а затем "погашаете убыток". Но такой путь, безусловно, выглядит немного "странным"... 😉
  
  Но, в принципе, никаких проблем у Вас быть не должно и в Вашем изначальном варианте.
  
  Успехов!
• Здравствуйте, Александр!
  Спасибо, что развеяли мои сомнения по этому вопросу.